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太原招商引资子公司税率的优惠政策

2022-11-25 11:53

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一个纳税人需要缴纳印花税,不同的应税合同对应不同的税目如借款合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同等,不同的税目有着各自不同的税率。
个人所得税也类似,取得不同的所得如工资、薪金所得;经营所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得等,有着各自不同的税率和缴纳计算方法,按不同的所得分别计算纳税。
《关于云南省资源税税目税率计征方式及减免税办法的决定》《关于云南省资源税税目税率计征方式及减免税办法的决定》
目前,不少税种的相关规定赋予了纳税人税收选择权。比如在企业所得税方面,符合条件的企业重组可以选择特殊性税务处理或一般性税务处理;企业取得的符合条件的财政性资金,可以选择作为或者不作为不征税收入。在增值税方面,符合条件的纳税人可以选择一般计税方法或者简易计税方法;相关纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的,可以自主选择适用免税或者零税率。在个人所得税方面,居民个人取得的全年一次性奖金,可以选择并入或者不并入当年综合所得。
A公司为了整合现有资源,拟将其生产线全部剥离至全资子公司B公司。生产线剥离后,A公司不再具备生产功能,成为持股平台公司。该生产线的计税基础为1亿元,公允价值为3亿元。A公司目前有尚未弥补的亏损5000万元,且处于最后一个可弥补年度,企业所得税适用25%的税率。假设该交易符合企业重组的特殊性税务处理适用条件,A公司可以选择一般性税务处理或特殊性税务处理。
[主持人]有网友提问,我公司符合小型微利企业条件,在进行2020年度汇算清缴申报时适用什么实际税率优惠?
[陈林峰]根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)文件规定,自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。太原招商引资子公司税率的优惠政策
[陈林峰]故您公司在进行2020年度企业所得税汇算清缴申报时,符合小型微利企业条件,若年应纳税所得额不超过100万元,实际适用5%税率。若年应纳税所得额超过100万元,超过部分实际适用10%税率。
[陈林峰]您企业如符合小型微利企业条件,注销前进行2021年度汇算清缴申报时,可以按照税务总局公告2021年第8号文件规定,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
(一)税率
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)和《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)规定,自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。即小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,按照相当于5%的税率缴纳企业所得税;超过100万元但不超过300万元的部分,按照相当于10%的税率缴纳企业所得税,减税力度很大。太原招商引资子公司税率的优惠政策
《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》(财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号)第一条规定,对符合条件的从事污染防治的第三方企业(以下称第三方防治企业)减按15%的税率征收企业所得税。太原招商引资子公司税率的优惠政策
有的符合条件的第三方防治企业同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条规定的从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得三免三减半优惠。三免三减半是仅针对环境保护、节能节水项目所得的定期减免税,其他项目不享受;而15%税率是整个企业享受的优惠税率,即使其他项目也享受15%税率。那么,企业可以择优享受。若第三方防治企业为单一项目企业,完全从事污染防治,则可以在三免三减半结束后,继续享受15%优惠税率;若第三方防治企业为多项目企业,既有三免三减半项目,又有其他项目,则三免三减半项目继续享受三免三减半,其他项目享受15%税率,但三免三减半项目优惠到期后,也享受15%税率。但需要注意的是,企业只能按照25%法定税率计算减半,不能按照15%优惠税率计算减半。
从大的方向来看,房地产企业的合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展工作无外乎从三个方面展开:要么是设法降低收入,要么是加大成本,最后一种就是改变税率。但就房地产企业常见的土地增值税而言,税率几无改变的可能。四档税率由低到高,分别是30%,40%,50%,60%。你的增值率落在哪一档,就决定了你要采用哪一档的税率,这个是没有办法改变的。增值率的计算公式为:增值额÷可扣除项目金额。这也就告诉我们,你想要适用较低档的增值率,那要么降低增值额,要么就尽可能加大可扣除项目金额。再进一步看增值额的计算公式:增值额=不含税收入-可扣除项目金额。所以最终你会发现,决定增值率的高低,主要是两个指标:①不含税收入;②可扣除项目金额。增值率=(不含税收入-可扣除项目金额)÷可扣除项目金额=不含税收入/可扣除项目金额-1。最终得出结论:要想降低增值率,要么减少不含税收入,要么加大可扣除项目金额,要么是两种方法的组合运用。网络上有关如何合理加大可扣除项目金额(可以简单的理解为加大“开发成本”)的文章有很多,今天沥呕君着重和大家探讨的是前者,即通过降低收入的方式,来实现降低增值率的目的。

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